به گزارش کاپیتان‌پرس به نقل از فارس، با افزایش فعالیت‌های اقتصادی در بازار رمزارزها، موضوع نحوه محاسبه و دریافت مالیات از معاملات این دارایی‌ها به یکی از پرسش‌های فعالان بازار تبدیل شده است؛ موضوعی که به گفته سخنگوی سازمان امور مالیاتی، نیازمند تفکیک میان مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده خدمات و مالیات بر عایدی سرمایه است.
مهدی موحدی بک‌نظر- سخنگوی سازمان امور مالیاتی کشور- ضمن تشریح آخرین وضعیت مقررات مالیاتی رمزارزها تأکیدع کرد: فعالیت اقتصادی در این بازار خارج از شمول نظام مالیاتی نیست، اما نمی‌توان تمام گردش مالی یا ارزش معاملات رمزارزی را مبنای محاسبه مالیات قرار داد.
درآمد فعالان رمزارزی چگونه مشمول مالیات می‌شود؟
به گفته این مقام مسئول، مطابق مواد ۹۳ و ۹۴ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد اشخاص حقیقی ناشی از فعالیت‌های شغلی، از جمله فعالیت اقتصادی در حوزه رمزارزها، حسب مورد مشمول مالیات بر درآمد مشاغل است. همچنین شرکت‌ها و اشخاص حقوقی فعال در این بازار، از جمله ارائه‌دهندگان خدمات مبادله رمزارز، مطابق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، اصولاً مشمول مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی هستند.
موحدی بک‌نظر ضمن تاکید بر تفاوت میان درآمد و گردش مالی توضیح داد که مالیات بر درآمد، اصولاً بر درآمد مشمول مالیات تعلق می‌گیرد و مجموع ارزش تراکنش‌ها لزوماً مبنای محاسبه آن نیست. برای مثال، اگر یک سکوی مبادله رمزارز هزار میلیارد تومان تراکنش داشته باشد، این رقم الزاماً درآمد مشمول مالیات آن محسوب نمی‌شود؛ بلکه درآمد واقعی حاصل از فعالیت، از جمله کارمزدها و معاملات متعلق به خود سکو، با لحاظ هزینه‌های قابل قبول مالیاتی بررسی خواهد شد.
سخنگوی سازمان امور مالیاتی اعلام کرد: فعالیت استخراج رمزارز نیز در صورت تحقق درآمد و با رعایت مقررات مربوط می‌تواند مشمول مالیات باشد. برخورداری از مشوق‌های مالیاتی احتمالی نیز به احراز شرایط قانونی بستگی دارد.
مالیات بر عایدی سرمایه رمزارزها از چه زمانی اجرا می‌شود؟
یکی از مهم‌ترین بخش‌های اظهارات سخنگوی سازمان امور مالیاتی به قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی اختصاص دارد؛ قانونی که در سال ۱۴۰۴ تصویب شده، اما اجرای عملی مالیات بر عایدی سرمایه موضوع آن به فراهم‌شدن زیرساخت‌های مشخص وابسته است.
موحدی بک‌نظر با استناد به تبصره ۳ ماده ۴۶ قانون مالیات‌های مستقیم توضیح داد که دریافت مالیات موضوع این فصل منوط به استقرار بستر اجرایی پیش‌بینی‌شده در ماده ۱۶ مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان است.
به گفته وی، این فرایند احتمالاً از اردیبهشت‌ماه ۱۴۰۶ عملیاتی خواهد شد؛ بر این اساس، باید میان تصویب قانون و آغاز دریافت مالیات تفاوت قائل شد و نمی‌توان صرف تصویب مقررات را به معنای شروع دریافت مالیات بر عایدی سرمایه از معاملات رمزارزی دانست.
کدام معاملات رمزارزی مشمول مالیات بر عایدی سرمایه می‌شوند؟
بر اساس ماده ۴۶ قانون مالیات‌های مستقیم، انواع رمزدارایی، رمزپول و رمزارز، به‌استثنای رمز ریال جمهوری اسلامی ایران، در فهرست دارایی‌های مشمول مقررات مالیات بر عایدی سرمایه قرار گرفته‌اند. با این حال، قانون برای برخی معاملات استثناهایی در نظر گرفته است.
به گفته سخنگوی سازمان امور مالیاتی، فروش رمزارز توسط اشخاص غیرتجاری به اشخاص تجاری مجاز موضوع قانون، از جمله صرافی‌ها یا سکوهای مجاز خریدوفروش رمزارز، از مالیات بر عایدی سرمایه معاف است. در مقابل، فروش این دارایی‌ها به سایر اشخاص، مطابق تبصره ۵ ماده ۴۶، می‌تواند مشمول احکام مالیات بر درآمد اتفاقی شود.
بنابراین، وضعیت مالیاتی معاملات رمزارزی به نوع معامله، وضعیت طرفین و شرایط قانونی آن بستگی دارد و نمی‌توان تمام خریدوفروش‌های این بازار را به‌صورت یکسان مشمول مالیات بر عایدی سرمایه دانست.
آیا کارمزد صرافی‌های رمزارزی مشمول مالیات بر ارزش افزوده است؟
موحدی بک‌نظر بخش دیگری از توضیحات خود به مالیات بر ارزش افزوده خدمات مرتبط با معاملات رمزارزی اختصاص داشت.
وی ضمن اشاره به ماده ۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ توضیح داد که عرضه کالا و ارائه خدمات، اصولاً مشمول مقررات این قانون است؛ مگر آنکه معافیت قانونی برای آن پیش‌بینی شده باشد. بر این اساس، خدماتی مانند فراهم‌کردن بستر معاملات، واسطه‌گری و دریافت کارمزد توسط سکوهای مبادله رمزارز، در صورت احراز ماهیت خدمت مشمول، می‌تواند مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد. با این حال، مالیات بر ارزش افزوده خدمات سکوها با مالیات بر کل مبلغ معامله رمزارز تفاوت دارد.
وی افزود: برای مثال، اگر شخصی ۱۰۰ میلیون تومان رمزارز خریداری کند و سکوی معاملاتی بابت ارائه خدمات مبلغ مشخصی کارمزد دریافت کند، نمی‌توان بدون بررسی ماهیت معامله و مبنای قانونی، کل مبلغ ۱۰۰ میلیون تومان را مأخذ مالیات بر ارزش افزوده خدمات سکو قرار داد.
تفاوت مالیات بر معاملات و مالیات بر درآمد؛ نکته کلیدی مقررات جدید
توضیحات سخنگوی سازمان امور مالیاتی نشان می‌دهد که در چارچوب مقررات فعلی، باید میان سه موضوع اصلی تفکیک قائل شد: درآمد حاصل از فعالیت اقتصادی در بازار رمزارزها، کارمزد خدمات ارائه‌شده توسط سکوهای معاملاتی و عایدی سرمایه ناشی از نقل‌وانتقال دارایی‌های رمزارزی.
در حالی که درآمد فعالان اقتصادی این حوزه بر اساس مقررات مالیات‌های مستقیم قابل بررسی است، دریافت مالیات بر عایدی سرمایه به استقرار زیرساخت‌های اجرایی قانون وابسته خواهد بود.
همچنین معافیت پیش‌بینی‌شده برای فروش رمزارز توسط اشخاص غیرتجاری به اشخاص تجاری مجاز، یکی از موارد مهمی است که در تعیین وضعیت مالیاتی معاملات باید مورد توجه قرار گیرد.
بر این اساس، تا زمان فراهم‌شدن زیرساخت‌های اجرایی قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی، نمی‌توان از آغاز دریافت عمومی مالیات بر عایدی سرمایه معاملات رمزارزی سخن گفت؛ هرچند درآمد حاصل از فعالیت‌های اقتصادی و خدمات مرتبط با این بازار، مطابق قوانین موجود، می‌تواند مشمول مالیات باشد.
انتهای پیام